Новый год всегда несет новые события и изменения к лучшему. В Налоговый кодекс внесены изменения Федеральным законом 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Остановимся на изменениях, которые вступили в силу в середине 2013 года. Статья 31 НК РФ дополнена пунктом 5, в котором уточняется, в какой именно адрес налоговые органы будут направлять документы, предназначенные для налогоплательщика.

Налогоплательщику — российской организации документы будут направляться по адресу места ее нахождения, содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), т. е. по юридическому, а не фактическому адресу.

Документы, предназначенные филиалу или представительству российской организации, — по адресу места нахождения ее филиала, представительства, содержащемуся в ЕГРЮЛ. Обращаем внимание, что данная обязанность касается только филиалов и представительств, которые поименованы в уставе организации. Если офис расположен вне юридического адреса, но при этом он не упоминается в уставе, то он является обособленным подразделением организации, а не филиалом. Соответственно, на обособленные подразделения данное условие не распространяется.

Документы, предназначенные налогоплательщику — иностранной организации, будут направляться по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и иные физические лица вправе выбрать, на какой адрес они будут получать корреспонденцию от налоговых органов по месту жительства (месту пребывания) или по адресу, который они сами укажут. Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса утверждается ФНС. При отсутствии соответствующих заявлений налогоплательщиков налоговые органы отправляют документы по месту жительства, т.е. по месту регистрации.

Кроме того, при наличии информации о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представители юридического лица по адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.), регистрирующий орган после направления этому юридическому лицу (в том числе в адрес его учредителей (участников) и лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности) уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о его адресе и в случае непредставления таких сведений в разумный срок может обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации этого юридического лица (Постановление пленума ВАС от 30 июля 2013 года № 61).

В подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ добавлены два новых основания для взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

— за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), — с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;

— за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

В случае установления налоговым органом, что в зачислении выручки или в передаче имущества участвуют несколько организаций, взыскание недоимки происходит пропорционально со всех организаций. При зачислении выручки доля взыскиваемой недоимки будет соответствовать доле выручки. А при передаче имущества — стоимости переданного имущества.

При этом стоимость имущества будет определяться как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

При этом взыскать недоимку налоговые органы вправе только в пределах сумм поступившей выручки или переданного имущества.

При использовании в данной схеме посредников при передаче имущества или зачислении денег налоговые органы также вправе применить порядок, указанный в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании налога с последнего в цепочке лица.

Пунктом 11 статьи 10 Закона 134-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 93.1 НК РФ. Если у налогового органа вне рамок проведения налоговых проверок возникает обоснованная необходимость получения не только информации, но и документов относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Есть ряд изменений, вступающих в силу в 2014 году. Положением пункта 1 статьи 10 Закона 134-ФЗ внесены уточнения в пункт 2 статьи 11 НК РФ. Теперь счета — это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. Тем самым налоговым органам добавлена возможность контролировать счета физических лиц.

Изменения, внесенные в пункт 3 статьи 80 НК РФ, устанавливают с 1 января 2014 года обязательную подачу налоговой декларации по НДС только в электронной форме. При этом декларации за IV квартал 2013 года налогоплательщики смогут сдать на бумажном носителе, так же как и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду первого квартала 2014 года.

Внесены изменения в пункты 1 и 2 статьи 86 НК РФ. Так, с 1 июля 2014 года банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию не только о счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, но и физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Справки по счетам физических лиц налоговыми органами могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа, т.е. УФНС по соответствующему субъекту Российской Федерации или руководителя (заместителя руководителя) ФНС в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.

В статью 119 НК РФ, устанавливающую ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, также внесены изменения, а именно: из действующей редакции исключено слово «налогоплательщик».

Согласно изменениям за непредставление в установленные законодательством сроки налоговой декларации по НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от обязанностей налогоплательщика, но выставившими счета-фактуры с суммой НДС (пункт 5 статьи 174 НК РФ), предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ. Также налоговые декларации обязаны будут подавать лица, участвующие в договорах поручения, комиссии или агентских договорах.

Пункт 13 статьи 10 Закона 134-ФЗ вносит изменения в статью 169 НК РФ. Данная статья НК РФ дополнена новым пунктом 3.1, согласно которому лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Данный пункт распространяется на поверенных, комиссионеров, агентов.

Кроме того, часть изменений коснутся налогоплательщиков только в 2015 году. Пункт 2 статьи 12 Закона 134-ФЗ вносит изменения в пункт 5 статьи 174 НК РФ в части расширения перечня лиц, обязанных представлять налоговые декларации в электронном виде.

Так, лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Также статья 174 НК РФ дополнена новыми подпунктами 5.1 и 5.2, регулирующими порядок отражения в налоговой декларации дополнительных сведений и подачи дополнительных документов.

Статья 23 НК РФ дополнена пунктом 5.1. В соответствии с указанным пунктом лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны обеспечить получение документов от налогового органа в электронной форме.

Указанные лица должны будут не только обеспечить прием документов от налогового органа, но и отчитаться о приеме таких документов через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом посредством направления квитанции о приеме документов.

Пункт 5 статьи 10 Закона 134-ФЗ вносит изменения в статью 76 НК РФ, согласно которым в случае неисполнения обязанности налогоплательщика, установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ, передавать в налоговый орган в электронной форме квитанцию о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган налоговый орган вправе в течение 10 дней приостановить операции по счетам указанного налогоплательщика.

Срок отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке, в случае непредставления квитанции о приеме документов в электронном виде, установлен не позднее одного рабочего дня, следующего за днем направления квитанции, или представления запрашиваемых документов, или явки представителя налогоплательщика в налоговый орган.

Согласно изменениям, внесенным в статью 91 НК РФ, теперь в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению налога из бюджета, налоговым органам предоставлен доступ на территорию или помещение налогоплательщика. Также, согласно изменениям пункта 1 статьи 92 НК РФ, в вышеупомянутых случаях должностные лица налоговых органов вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Изменения, внесенные Законом 134-ФЗ, коснулись и КоАП РФ в части проведения проверок за соблюдением валютного законодательства.

Пунктом 4 статьи 17 Закона 134-ФЗ внесены изменения во все шестые части статьи 15.25 КоАП РФ, устанавливающие ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. После слов «валютных операций» пункты статьи дополнены словами «или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами».

В данной редакции подпункты части 6 статьи 15.25 КоАП РФ начинаются следующим образом: «Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами…». Тем самым Закон 134-ФЗ конкретизирует перечень документов, необходимых для предоставления в контролирующие органы.

Кроме того, в данной статье Законом 134-ФЗ введена новая часть 6.4 следующего содержания: «6.4. Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц — от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей».

Н.И. ЗАГОРУЙКО.
И.о. заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю.
Раздел : Экономика, Дата публикации : 2014-01-14 , Автор статьи :